Единый налоговый платеж скоро станет обязательным для всех

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП могут применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. Однако с 2023 года эти правила хотят сделать обязательными. Такой проект поправок к НК РФ приняли в третьем чтении. Ближайшее заседание Совета Федерации состоится 8 июля. Отметим основные моменты.

Что такое "единый налоговый платеж" и "единый налоговый счет"

Планируют ввести такой порядок: вместо разных платежей по отдельным налогам нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. При этом по общему правилу потребуется указать только ИНН (п. 9 ст. 1 проекта). Счет будут вести по каждой организации и физлицу (п. 2 ст. 1 проекта). Затем сумму распределит инспекция. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:
·перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
·начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
·должна возместить инспекция.

Здесь важным станет понятие совокупной обязанности по уплате (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта). Речь идет о том, сколько нужно перечислить:
·налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
·сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
·страховых взносов;
·пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность будут считать на основании (п. 2 ст. 1 проекта):
·налоговой отчетности (в т.ч. уточненной), т.е. деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
·налоговых уведомлений;
·сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
·решений об отсрочке или рассрочке;
·решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
·судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
·иных документов.

Отметим, что не станут учитывать, например:
·платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
·суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие этого решения;
·НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 проекта):
·с даты перечисления единого налогового платежа;
·со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
·со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
·со дня удержания суммы налоговым агентом.
Засчитывать будут в таком порядке:
·недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
·налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
·пени;
·проценты;
·штрафы.

Как будут взыскивать задолженность

Когда инспекция обнаружит задолженность, выставит требование (п. 26 ст. 1 проекта). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 проекта). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.
В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. "б" п. 33 ст. 1 проекта).
Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. "п" п. 33 ст. 1 проекта).

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплату можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 проекта). Для обоих случаев потребуется заявление.
При этом зачесть можно в счет:
·уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
·уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
·исполнения отдельных решений налоговиков;
·погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность

Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также хотят установить одинаковый срок — 25-е число. Изменения коснутся в том числе:
·НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
·налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
·НДПИ (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
·транспортного налога (п. 46 ст. 2 проекта);
·налога на имущество организаций (п. п. 50 и 53 ст. 3 проекта);
·УСН (п. п. 42 и 43 ст. 2 проекта);
·страховых взносов (п. 56 ст. 2 проекта).
Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно будет заплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п. 14 ст. 2 проекта). Под исключение попадают декабрь и январь: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 13 ст. 2 проекта).
Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля (пп. "б" п. 18 ст. 2 проекта).

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года (ст. 4 проекта). Устанавливают и особенности взыскания недоимки и задолженности в период с 1 января 2023 года.
Обращаем внимание, что после этой даты налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла решение.

Документ: Проект Федерального закона N 46702-8