Наши специалисты с радостью ответят на ваши вопросы! Закажите звонок прямо сейчас.

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

3 сентября 16:16

Проданова Наталья, РЭУ им. Г.В. Плеханова
Специально для "Палюлин и партнеры"

Критерии малых предприятий в 2019 году установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

ИП – на сегодняшний день, это самая простая форма организации бизнеса в России. Общее количество индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2019 году – 504654. Индивидуальные предприниматели со всей России сегодня числятся в Едином государственном реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Доступ к этому ресурсу можно получить на сайте ФНС. Присутствие в реестре МСП позволяет ИП претендовать на поддержку от государства.

Льготы для малого бизнеса – это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям предпринимателей, чем ставит их в более выгодное положение по сравнению с остальными субъектами бизнеса.

Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в том, что они напрямую снижают сумму налогов, которые ИП должен перечислить в бюджет.

Специальные налоговые режимы

Напомним, что в России существует четыре специальных системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми могут только субъекты малого и микробизнеса (см. таблицу).

Основные положения специальных режимов установлены на федеральном уровне. Однако Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона (см. таблицу).:

  • отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы;
  • размер налоговых отчислений;
  • условия применения налоговых льгот и т. п.

Желаемую систему учёта, ведения и сдачи отчётности в ИФНС клиент указывает при регистрации ИП. Вместе с пакетом документации подаётся и заявление о выбранной системе налогообложения.

 

Специальные системы налогообложения, которые могут быть использованы ИП в 2019 году

 

Наименование системы налогообложения

Характеристика

Ставка

Лимит годовых доходов

Количество сотрудников

Основная

Возможность региона влиять

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Плательщик выбирает объект обложения

 - доходы

- доходы минус расходы.

6 %

15 %

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков до 3 %.

не должен превышать 150 млн. руб.

не более 100 человек

Патентная система налогообложения (ПСН)

ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ 

6 %

В случае, если использования патентной системы налогообложения Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 %.

Регионы вправе уточнить список видов деятельности

не должен превышать 60 млн. руб. с начала календарного года

15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Плательщик платит налог с определенного вмененного дохода.

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 НК РФ. Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 ст. 346.26 НК РФ.

15 %

представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Mocквы, Санкт-Петербурга и Севастополя предоставлено право снижать ставки ЕНВД с 15 до 7,5 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

не установлен

не более 100 человек

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами.

Порядок признания сельхоз товаропроизводителем определен пп. 2, 2.1 ст. 346.2 ст. 346.26 НК РФ, перечень с/х продукции установлен п. 3 ст. 346.2.

6 %

лимит не установлен, однако доля дохода от реализации с/х.продукции должна составлять не менее 70% от всего дохода.

не более 300 человек

 

Налоговые каникулы

Еще одним из действенных механизмов поддержания малого бизнеса с 2015 года стали так называемые «налоговые каникулы» – период, во время которого ИП, которые лишь начинают своё дело и регистрируются впервые, не платят налог при УСН или ПСН, а точнее имеет право применять ставку 0%.  Другими словами, налоговые каникулы подразумевают временное освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности уплаты налогов. 

Налоговые льготы малому бизнесу в 2019 году позволяют начать свое дело, максимально направляя большую часть получаемого дохода в дальнейшее развитие бизнеса.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН. Все же остальные налоги, к которым относятся акцизы, земельный налог и т.д., необходимо продолжать выплачивать. Также предприниматель, освобожденный от налогов, должен продолжать платить обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, как лично за самого себя, так и за всех без исключения наемных работников. Да, и отчетность остается прежней. Также нужно вести Книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Только в декларации ставка будет равна 0 и, соответственно, налога к уплате не будет.

Важно! К впервые зарегистрированным ИП не относятся те, кто ранее был предпринимателем, потом снялся с учета и заново решил зарегистрироваться в качестве ИП (п. 2 Письма Минфина от 23.12.2016 № 03-11-12/77823).

Льготная ставка устанавливается региональными властями и действует на территории соответствующего региона.

Льготы при открытии ИП в 2019 году установили власти 73 регионов.

Власти субъекта РФ вправе вводить разного рода ограничения для применения ставки 0% вновь создаваемым ИП: к примеру, по средней численности работников ИП или по размеру доходов от реализации от ведения льготного вида деятельности. Например, во Владимирской области ИП не может иметь в штате более 5 сотрудников, а в Москве — не более 15, в Ханты-Мансийском автономном округе – Югры – 50 человек.

Максимальный доход при УСН за прошедший налоговый период не должен превышать 15 млн. рублей, то есть в 10 раз меньше допустимого на упрощенной системе. В некоторых регионах ограничения по доходу снижены до 6 млн. рублей, например, во все той же Владимировской области.

В Орловской области, для упрощенцев действует ограничение по размерам доходов: в первый налоговый период они ограничены 12 млн. руб., во второй – 24 млн. руб.

Список льготных видов деятельности в каждом регионе также  отличается. 

Например, в Москве более 40 видов деятельности, которые дают возможность вести деятельность без налогов. В основном они касаются производства текстильной продукции, медицинской техники, предоставления услуг населению. В 2019 году список был немного расширен, добавилась деятельность переводчиков, репетиторов и экскурсоводов.

Важно! Чтобы проверить, возможность подобных каникул для вашего региона, Откройте сайт Минфина, документ «Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о налоговых каникулах», найдите свой регион.

В каждом из регионов свои правила, поэтому вновь регистрирующимся индивидуальным предпринимателям стоит внимательно прочитать закон своего региона, если он рассчитывает на двухлетнюю передышку от уплаты налога. 

Узнать информацию о налоговых каникулах в своем регионе можно на сайте Минфина РФ или по номеру горячей линии ФНС: 8-800-222-22-22.

Итак, обобщим,

ИП, открытые в 2019 году освобождаются от налогов, но, чтобы налоговая ставка оказалась нулевой, необходимо соблюдение следующих требований:

  • ИП должен быть впервые зарегистрированным.
  • ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
  • Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной или научной сферой (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять). Федеральным законодательством на 2019-2020 гг. установлено 52 вида деятельности для УСН и 33 вида для ПСН.
  • Доля его до­хо­дов от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров, работ, услуг, по­лу­чен­ных от льгот­но­го вида де­я­тель­но­сти, в общем объ­е­ме до­хо­дов от ре­а­ли­за­ции по ито­гам года со­став­ля­ет 70% или более (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
  • специфические законы региона, где зарегистрирована бизнес-единица, предусматривают возможность подобных каникул для ИП.

Кроме того, чтобы претендовать на освобождение от налогов ИП в 2019 году, следует учитывать и особенности применения попадающих под действие амнистии налоговых режимов:

  • штат наёмных сотрудников не должен превышать 100 человек для тех, кто работает на упрощёнке или патенте;
  • годовой доход не должен быть больше 60 000 000 рублей.

Разберемся с тем, какие документы потребуются для оформления налоговых каникул.

Если предприниматель планирует применять УСН (неважно, с каким объектом налогообложения), ему достаточно подать обычное уведомление о постановке на учет по форме 26.2-1. Начать применять УСН можно даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (которая указана в выданном свидетельстве) нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);

Если же предприниматель собирается применять ПСН по какому-то виду деятельности, то надо подать заявление на получение патента по рекомендованной форме 26.5-1 и указать на второй странице заявления применяемую налоговую ставку, а также ссылку на норму регионального закона, согласно которой эта ставка применяется. Для осуществления предпринимательской деятельности на основе патента с даты государственной регистрации, заявление на получение патента следует подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Срок действия каникул зависит от избранной схемы налогообложения:

  • при УСН амнистия составляет 2 отчётных периода (т.е. 2 года);
  • при ПСН – от 1 до 12 месяцев (зависит от того, на какой период был приобретён патент). Иначе говоря, если патент взят на один месяц, то и налоговый период будет равняться месяцу, а льготный период налогообложения будет длиться всего два месяца

Важно! Если право на льготу будет утрачено уже после её оформления, то ИП должен заплатить сборы в полном объёме за весь период нарушения.

Чтобы не утратить право на налоговые каникулы необходимо:

  1. Не просрочить с подачей заявления на новый патент, если ИП на патенте. Подавать заявление на новый патент нужно не позднее, чем за десять дней до окончания предыдущего. Если сделать это позже, на второй налоговый период льготный патент получить не удастся.
  2. Следить, чтобы доля дохода по льготной деятельности была не меньше 70%.

Важно! Действие налоговых каникул завершится 1 января 2021 года.

Налог на самозанятых

Предприниматели могут рассчитывать на послабления случаях, если это предусмотрено региональными законами. Например, на территории некоторых регионов, например, Москвы, Московской и Калужском областей и Республики Татарстан, ИП могут перейти на налог для самозанятых.

Особенностью нового режима является сниженная налоговая ставка (4% при работе с частными лицами и 6% при получении оплаты от юрлиц) и изменённая система уплаты взносов «за себя» в виде 1,5% от поступлений.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим для самозанятых, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 

С момента постановки на учет и применения специального налогового режима ИП приостанавливает обязательные выплаты по взносам на медицинское и пенсионное страхование. Дата снятия с учета или прекращения использования специального налогового режима будет считаться началом расчетного периода для расчета страховых взносов ИП.

При переходе на налоговый режим самозанятого нужно будет в течение 30 дней направить в свою налоговую уведомление о том, что гражданин прекращает использование упрощенки.

Принимая решение о переходе в статус самозанятого, ИП должны понимать, что есть ряд ограничений, которые теоретически ограничивают применение специального налогового режима, а именно:

1.Максимальный размер дохода

  • В соответствии с законом №422-ФЗ установлен максимальный порог дохода по применению НПД. Он не может превышать 2,4 млн. рублей.

2.Ограничения по деятельности

Налог на профессиональный доход не смогут применять следующие физлица:

  • нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и оценщики;
  • продающие подакцизные и маркированные товары;
  • добывающие и продающие полезные ископаемые;
  • перепродающие товары и имущественные права;
  • посредники, работающие в интересах других лиц по агентским договорам, договорам комиссии и поручения;
  • оказывающие услуги по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. За исключением, если физлицо использует ККТ, зарегистрированную продавцом.

3.У гражданина есть наемные работники. В отличие от ИП, самозанятый не имеет права нанимать сотрудников и заключать с кем-либо трудовой договор. 

Прочие налоговые льготы

Несколько льгот предусмотрено для предпринимателей с ограниченными физическими возможностями:

Так, региональное законодательство предлагает незначительные льготы в форме снижения налога по упрощенной системе налогообложения на 1%. Данная категория также освобождена от уплаты социальных взносов в фонд социального страхования, Пенсионный фонд. Предусмотрена возможность оформления скидки по транспортному налогу. Гражданам с инвалидностью предлагается и 30% льгота при подаче заявления на получение и покупку патента. 

Для многодетных предпринимателей предусмотрено освобождение от уплаты госпошлины при регистрации при условии, что на их содержании находятся не менее 3 детей младше 16 лет. 

ИП может освободиться от налогового бремени в части уплаты страховых взносов:

  • при уходе за ребёнком до 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
  • в период прохождения службы по призыву;
  • при осуществлении ухода за инвалидом 1-й группы, ребёнком-инвалидом или гражданином старше 80 лет.
  • при проживании супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
  • в период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т п., но не более 5 лет в общей сложности.

Льготы предоставляется предпринимателю на основании заявления и подтверждающих документов.

2016-2019 © PALYULIN.RU