Проценты, взыскиваемые из регионального бюджета, и иные неочевидные экономические выгоды исключения из 700-ПП от Мамеда Алиева

В практике юридического бюро «Палюлин и партнеры» вопросы оптимизации налоговых платежей занимают одно из ключевых мест. Исключение объекта недвижимости из Перечня 700-ПП часто становится решающим фактором для сохранения финансовой устойчивости бизнеса. Опишем ответы на основные вопросы по процедуре возврата переплаченных средств по 700-ПП.

Размер имущественного налога напрямую зависит от статуса налогоплательщика, применяемой системы налогообложения и выбранной налоговой базы. Для большинства организаций базой выступает среднегодовая балансовая стоимость, но попадание в столичный Перечень 700-ПП принудительно переводит расчеты на кадастровую стоимость, которая обычно оказывается существенно выше. Именно этот переход создает избыточную налоговую нагрузку на компании.

Главным экономическим последствием успешного исключения здания из спорного списка становится радикальное снижение налоговых платежей. Если компания применяет упрощенную систему налогообложения, то после исключения объекта из Перечня налог на имущество для нее обнуляется, поскольку законодательство освобождает упрощенцев от уплаты данного сбора с балансовой стоимости. Для организаций на общей системе налогообложения выгода также очевидна, хотя и требует более детального расчета.

На практическом примере разница в платежах может достигать десятикратного размера. Представим московский объект с кадастровой стоимостью двести миллионов рублей: при ставке два процента ежегодный налог составит четыре миллиона рублей. Если же рассчитать сбор от балансовой стоимости, которая из-за накопленной амортизации может составлять около двадцати миллионов рублей, то при ставке 2,2 процента платеж снизится до четырехсот сорока тысяч рублей в год.

Для физических лиц экономия формируется за счет разницы в налоговых ставках, так как базой всегда остается кадастровая стоимость. Если нежилое здание включено в Перечень 700-ПП, ставка для собственника достигает полутора или даже двух процентов, тогда как для объектов вне этого списка применяется льготная ставка в размере полпроцента. Таким образом, исключение из списка автоматически уменьшает налоговое бремя минимум в три раза.

Налоговое законодательство позволяет вернуть излишне уплаченные в бюджет средства за предыдущие периоды. Клиенты нашего бюро часто интересуются ретроспективным эффектом от судебных побед, и практика подтверждает возможность такого возврата. Закон ограничивает срок возврата переплаты тремя годами, поэтому правообладателю необходимо своевременно подать уточненную декларацию и заявление в инспекцию, приложив вступившие в силу судебные акты.

Важным бонусом становится возможность взыскания процентов на сумму излишне уплаченного налога. Актуальная судебная практика подтверждает, что если переплата возникла из-за применения незаконного нормативного акта, то спорные суммы трактуются как излишне взысканные. Как отмечает Верховный суд, «если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения, спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам. Такие суммы налогов не могут рассматриваться как излишне уплаченные, поскольку в упомянутой ситуации налогоплательщик не допустил ошибки, а исполнял требование нормативного правового акта, впоследствии признанного незаконным».

Налоговые органы не инициируют возврат переплаты самостоятельно, даже после официального исключения здания из Перечня 700-ПП. Бремя отслеживания сроков и подготовки документов полностью ложится на налогоплательщика, поэтому пропуск трехлетнего периода делает восстановление финансовой справедливости невозможным.

Своевременное обращение к профильным юристам позволяет не только снизить текущие платежи, но и компенсировать убытки прошлых лет с учетом начисленных процентов.
 

Главный юрист
юридического бюро «Палюлин и партнеры»
Алиев Мамед Ахмедович